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近期，中国香港《2026年税务（纠正）（自动交换贵府）条例草案》（下称《草案》）认真提交立法会首读。在业内看来，这意味着升级版的“反跨境遁藏税机制”——CRS2.0在香港参预立法落地阶段。
香港此番纠正立法是落实经合组织（OECD）在2023年发布的CRS2.0的迫切一步。世俗来看，香港CRS（共同讨教准则）将迎来几个中枢升级：一是新增多密资产强制讨教，加密资产的“隐退性”大幅下落；二是强化穿透式税务信断交换，离岸架构“隐迹所”失灵；三是双重税籍住户的税务信息不再允许单一辖区“采取性”报送，通过拿香港身份等神志遁藏内地税务监管行欠亨了。
尽管距离履行实施落地还有较万古分，但这一讯息也曾受到了不少内地住户尤其是高净值东说念主群的关注。畴昔，香港被部安分地高净值东说念主群动作资产建立选项的原因之一等于税务“上风”。但连年来，跟着内地税务部门期骗CRS信息数据不时加强税收监管，住户个东说念主境外所得的税收征管力度赫然加大。
受访东说念主士巨额觉得，香港CRS2.0将堵上畴昔跨境资产遁藏税的多个裂缝，影响面很大。
香港CRS2.0参预立法落地阶段
什么是CRS？什么又是CRS2.0？
共同讨教准则是升迁国际税务透明度、加强国际税收配合、打击跨境遁藏税的一项有劲器用，是AEOI（税务事项自动信断交换国际轨范）的一个迫切组成部分，由OECD于2014年发布。为止2025年底，包括中国内地及香港在内，已有120多个税务统治区答允实施这一自动交换税务贵府安排。
以中国内地税务部门为例，在此公约下，属地在CRS伙伴国的金融机构识别、网络、讨教异邦税收住户账户信息给本国税务把握机构，后者就中国税务住户个东说念主境外机构账户、个东说念主境外资产等信息每年主动与中国税务机关进行交换。
比如，最近两年，在CRS信息数据的撑持下，内地税务部门赫然加大了对住户个东说念主境外所得的税收征管力度。（详见报说念《炒港好意思股要交20%个税？本年补税见知密集，境外收入纳税法律层面并不“短暂”》）
2023年，OECD对CRS进行紧要升级发布了CRS2.0，主要包括两部分举措：一是新增多密资产交往税务信息的强制送报条款（CARF框架）；二是纠正CRS，其中也涵盖了对数字金融居品的税务信息送报条款（体现了与CARF的单干）。
具体来看，CRS2.0的中枢升级体现时三个方面：一是数字资产纳入强制讲明范围，二是双重税籍住户税务信息讨教“二选一”失效；三是信息穿透全面升级，将追思至最终履行限度东说念主。
纠正后的CRS2.0已于2026年1月1日奏效，初度信断交换将于2027年进行（对应2026讲来岁度），不同司法统治区字据自身情况设定落地时分表。从公开信息来看，香港的筹算是在2027年至2029年分阶段落地CARF与纠正版CRS。
“CRS开动框架主要针对传统金融账户，但跟着数字资产、电子货币及多层投资载体的发展，原有规则在资产范围和限度识别方面出现领域。OECD完周全面审查后，纠正版CRS与CARF共同组成实务界频繁所称的‘CRS2.0’，其中枢特征在于：监管要点不再停留于‘是否存在境外账户’，而是进一步追问‘账户背后是谁限度、谁受益、谁应败露’。”海邦国际照料人集团高档副总裁、闻名国际税法内行王文星对第一财经记者暗示。
值得介意的是，香港立法会2026年4月1日首读的《草案》，并不等同于CARF与纠正版CRS一说念内容的一体化立法，而主若是强化现行AEOI/CRS行政框架，包括强制注册、留档义务、处罚强化和行政罚金机制，筹算之一是赶在6月底前恢复OECD的最新审查主见并加强自动交换税务贵府轨制。若《草案》得回立法融会过，将于2027年1月1日起实施。
王文星说：“至于CARF与纠正版CRS的认确实施，香港特区政府公开文献明确骄气将通过另一项立法步地分阶段推动。因此，商议CRS2.0对中国出海企业等群体的影响，必须将香港行政框架强化与CRS适用范围骨子扩围永别开来。”
中枢变化：编造资产、离岸架构、两地身份
那么，相较于2016年纳入《税务条例》、2018年起交换贵府的香港CRS初代版块，CRS2.0有哪些升级最受关注？笼统来看，中枢升级体现时三个方面。
第一，监管领域拓展，初度将加密资产纳入监管范围。相较于原CRS仅秘密银行入款、股票、基金、保障等传统金融资产，CRS2.0初度将加密资产（包括比特币、以太坊等）、领路币、NFT、央行数字货币（CBDC）、特定电子货币居品等纳入金融资产界说领域。加密资产交往平台、托管机构以及投资加密资产的实体均被列为讨教主体，需承担KYC（了解客户规则）与信息报送义务。
第二，双重税籍规则变革，全量信断交换成常态。王文星对记者暗示，在初代CRS规则下，双重或多重身份的税务住户账户频繁依据税收协定“加比规则”（即当一个当然东说念主因同期适当 A、B两税务住户辖区法律界说，被两边均认定为税务住户时，按固定规则逐级判定其唯独住户身份，幸免双重纳税），仅向单一税务辖区报送信息。CRS2.0则条款账户持有东说念主必须照实讨教一说念税务住户辖区，金融机构需将账户信息同步报送至总共联系税务统治区，不允许再采取单一辖区报送，从根底上封堵了“身份切换避税”的裂缝。
第三，穿透监管升级，离岸避税通说念基本被阻断。领先，升级后的CRS大幅细化了讨教信息维度，在原有账户余额、利息、股息等中枢数据基础上，新增报送账户开赶紧间、账户类型、联名账户持有东说念主数目、履行限度东说念主在实体中的具体脚色（受托东说念主、保护东说念主、受益东说念主等）、账户新旧属性等全量信息。报送内容还包括账户持有东说念主的税务住户身份、TIN税号、资产余额、交往总数、交往类型，以致链上地址、交往哈希（TXID）等细节，且必须穿透至最终受益总共东说念主。“这将根旷世持、空壳公司隐退资产的表象。”王文星说。
其次是强化对被迫非金融实体也等于离岸空壳公司的穿透条款。“若实体向上50%的收入来自股息、利息等被迫收入，金融机构必须穿透法律外壳，识别并上报最终履行限度东说念主（UBO）的税务住户身份与账户信息，无骨子运营的空壳公司将成为要点稽核对象。”王文星暗示，通过加强TIN税号核验、身份与地址交叉考证，即便关于廉价值账户，也会增多复核步地，压缩“小额隐退”的空间。
再次是加强离岸相信架构的信息深度网络。“离岸相信的交付方、受益方、保护东说念主信息均纳入高轨范网络与交换范围，大幅减轻相信架构的隐退功能。”王文星告诉记者，此前，相较于银行、券商、保障和投资基金等机构，离岸相信受托东说念主的税务信息报送实施并不严格，CRS 2.0则对其冷酷了更具强制性的条款。
何如影响内地住户和在港金融机构？
不错看出，CRS2.0将全目的升迁税务部门对高净值东说念主群跨境钞票的“透视”才智。
一位资深跨境钞票计较就业机构东说念主士对记者暗示，CRS2.0将全面提高跨境资产的透明度，这可能是高净值东说念主群最大的担忧。“大雇主顾忌被问‘为什么境外这样多钱’，是以CRS2.0迟缓落地后，短期内对轨范资金出境和讨教纳税有迫切作用，但长久也可能有更多东说念主通过‘办身份’外侨等神志来替换钞票贬责和税务计较决策。”该东说念主士说。
哪些群体将受到胜利影响？北京明税讼师事务所商议中心领导，以下群体需要属意：一是在香港及境外持有银行入款、证券、基金、保障等金融账户的个东说念主与实体；二是成立离岸公司并持有金融资产的履行限度东说念主；三是持有加密资产及联系滋生品的主体；四是具有双重或多重税务住户身份的个东说念主；五是需进行香港税务住户身份认定的居留计较联系东说念主士。
“2028 年加密资产讨教全面实施后，香港持牌加密就业商（交往所、钱包等）将主动上报非香港税居用户的加密资产信息，并与全球税区自动交换。这意味着，不管是链上也曾中心化平台的加密资产余额、交往纪录，王人将被税务机关全面掌执。”王文星领导，畴昔高净值东说念主群试图通过加密资产、离岸钱包隐退资产的旅途将十足失效，况兼不照实讨教将濒临极高的补税、罚金以致刑事风险。
昨年娃哈哈眷属相信风云爆发后，离岸相信架构的关注度赫然升温。跟着香港CRS升级，过往通过BVI、开曼、香港空壳公司持有资产、飘浮利润的操作，或将濒临穿透式监管的“全面会剿”。
“无确实办公、无腹地职工、无骨子经营的‘三无’离岸壳公司，将被胜利认定为避税载体，金融机构有权圮绝开户或胜利上报其履行限度东说念主信息。”王文星领路，香港税务局对空壳公司的搜检比例已有不时攀升趋势，过往的违纪架构将齐集透露补税风险。
他还极端强调，改日跨境电商的合规挑战值得关注。“对中国出海企业而言，改日实在受到冲击的，并非一切香港、新加坡、BVI、开曼等中间层自己，而是缺少交易骨子、限度链条微辞、利润千里淀与功能风险赫然不匹配的离岸安排。”他提到，因为大部分跨境电商履行并未实在“跨境”过，在CRS2.0骨子性运营条款下，这类平台的“危机”不小。
从金融机构角度，CRS2.0对其税务信息报送表纵脱冷酷了更高条款，也缔造了更为尖刻的刑事背负机制，这也将有用升迁税务信断交换的后果。上述跨境钞票计较机构东说念主士直言，畴昔好多香港金融机构出于维系客户关系等研讨，在税务信息报送方面时时“通俗化”处理，以致挑升“睁一只眼闭一只眼”。
在OECD自2024年起对香港进行的CRS实施成效伸开的第二轮成员互相评估中，香港被指出在识辨讨教金融机构方面存在不及，且现行罚则水平及公法机制缺少威慑力，较其他税务统治区相对蔼然。为此，《草案》引入了多项新的处罚措施。
除此除外，金融或加密资产就业商还需要升级系统以欢腾讨教条款。王文星领导，金融机构若未准确识别客户税务住户身份、未实时上报联系信息，可能导致客户资产信息清楚风险增多，同期也会使自身堕入法律纠纷和监管处罚的窘境。
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亓宁
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